会计师的财务分析和财务管理（模板22篇）

会计通过记录和整理企业的财务数据，为企业管理层提供决策依据和财务分析报告。以下是一些经过多次修改和完善的会计总结案例，希望对大家能起到借鉴作用。

高级会计师之财务战略与财务分析十

发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有：销售（营业）增长率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率和三年资本平均增长率等。

1.销售（营业）增长率。

销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）增长额同上年销售（营业）收入总额的比率，它反映企业销售收入的增减变动情况，是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。

该指标若大于0，表示企业本年销售（营业）收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标若小于0，表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。

2.总资产增长率。

总资产增长率是企业本期总资产增长额同年初资产总额的比率。

总资产增长率=（本期总资产增长额／年初资产总额）×100％。

该指标若大于0，表示企业本期总资产有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业发展潜力越大；该指标若小于0，表示企业发展速度下降，发展能力减弱。

3.固定资产成新率。

固定资产成新率是企业平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率，是反映企业所拥有固定资产的新旧程度的指标。

固定资产成新率=（平均固定资产净值／平均固定资产原值）×100％。

该指标值越高，表明企业固定资产更新速度越快，企业持续发展能力越强。

4.三年利润平均增长率。

三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。

注：公式中“基期利润总额”是指本年度往前算（含本年度）的第三年度的利润总额。

该指标值越高，表明企业积累越多，企业持续发展能力越强。

财务分析在财务管理中的作用

要想实现企业价值的最大化，善于企业理财是至关重要的。借助于分析企业的财务状况，找出差距，挖掘潜力，多方面、多角度地揭露矛盾，将未被利用的物力资源和人力资源进行有效的整合，以此推动企业经营管理活动的顺利开展，并且按照最大化企业价值目标运行。

32提供找出薄弱环节、挖掘潜力及了解经营情况的依据。

在企业的财务管理工作当中，财务分析能够为内部管理人员找出薄弱环节、挖掘潜力、了解经营管理方向及情况提供可靠的依据。为了提供有效资料、加强管理以及提高经济效益，企业的相关管理人员借助于了解自身的利润成本情况，将企业存在的一系列问题及时发现，进而对与之相应的应对措施予以采取，改善及加强管理经营模式，促进企业整体经济效益的提升。

33为投资者及债权人的决策提供正确信息。

企业的投资者可以借助于财务分析，对企业的偿债能力与获利能力予以了解，对投资后的收益水平与风险程度进行预测，进而正确的决策。近些年以来，计划经济朝着市场经济发展及转化的趋势越来越明显，企业的投资主体也逐渐更为多元化，企业的债权人已经并非仅仅是国家银行。在此类状况下，其决策诸如投资、信贷等，便需要通过对企业财务状况的考察、分析后，作出最终决策。因此，在市场经济条件下，财务分析是满足投资者以及债权人所需信息的一种重要分析方法。

34是评价财务状况及经营业绩的依据。

通过分析企业的财务状况，能够将企业的偿债能力、盈利能力、营运能力以及现金流量状况反映出来，有助于相关人员和管理者客观地评价企业经营者的财务状况、经营业绩，通过比较分析把可能影响财务状况、经营成果的客观因素、主观因素、宏观因素和微观因素予以区分，将责任界限划清，对经营者的业绩客观的进行评价，以此提高经营管理者自身的管理水平。按照所分析的企业财务状况成果，来对企业执行贯彻国家政策、法规、法令、方针以及完成上缴利润、税金的情况进行监督。随着近年来我国改革力度的加大，政府部门对企业的管理也随之逐渐的从微观管理向宏观调控转变，因此，有效且客观的财务分析数据对相关国家部门对经济运行情况的宏观判断、经济政策的制定等，发挥着不容忽视的作用。

企业应当对现行的财务分析方法加以改进，要切实的针对财务指标中所存在的诸多缺陷与不足，将财务指标体系予以进一步完善，结合各个行业的不同特点，构建与之相应的财务指标体系，不仅还涉及非财务指标，还应当包含财务指标。与此同时，针对财务指标体系，还应当将与之相配合的财务分析方法执行出来，可以适当地将数学分析方法引入，以此来解决当前财务分析方法过于简单的缺陷，以此促进财务分析效果的不断提高。

43重视会计信息披露监管机制。

为了能够充分的保证企业将真实的会计原始资料提供出来，为了有效地满足会计信息质量特征及披露监管可靠性的要求，应当采用科学可行的方法来加强会计信息披露监管。一方面，应当从源头上防范制度性失真，强化内部控制制度的建设；另一方面，强化会计师事务所的监督监督的执业质量，比如吊销执业资格、暂停执业以及罚款等，并且予以公告。与此同时，还应当将委托关系理顺，更改成直接由企业委托，由信息使用人支付费用并直接委托，保证会计师事务所能够自主执业，从根本上将被审单位的影响摆脱。

44拓展财务报告披露的信息。

首先，要对财务报告所披露的信息予以拓展。虽然已经颁布实施了新准则，财务报告所披露的信息也得以大大拓展，但是仍然缺乏全面具体性，因此，应当严格的根据财务报告的原则，充分的揭示及披露会影响到投资者的财务信息，信息要全面，时间要及时，地点要固定，不但要将确定性的信息披露出来，还要将不确定的信息披露出来；不但要将财务信息披露出来，还要将非财务信息披露出来；不但要将定量信息披露出来，还要将定性信息披露出来。此外，在各项生产要素中，人既是最为活跃的一大因素，同时还是企业发展尤为关键的因素。因此，还应当将人力资源状况披露在企业财务报告中。

5结论。

总而言之，随着我国市场经济体制的不断完善，企业的财务管理也逐渐地趋于规范化及制度化。在这样的市场经济环境中，企业的经营生产活动无时无刻不面临着诸多的考验及挑战，而财务分析对企业的管理经营而言，便显得至关重要。因此，将企业的财务分析工作做好，能够将有价值的信息提供给企业，企业经营管理者及其他相关人员应当予以高度重视，以促使企业能够始终保持长久的竞争优势。

参考文献：

高级会计师之财务战略与财务分析四

不同的企业应该根据自己的情况选择不同的预算模式和预算方法。预算模式根据企业的不同发展阶段可以分为以资本预算为起点的预算管理模式、以销售为起点的预算管理模式、以成本控制为起点的预算管理模式、以现金流量为起点的预算管理模式；预算方法可以分为弹性预算和滚动预算。

不同的市场环境和不同的企业规模与组织，其预算管理的模式有所不同。根据产品生命周期理论，可将预算管理分为四大模式。

1.处于初创期的企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式。

企业初创期，一方面存在大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；另一方面新产品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性。这时的预算管理应当以资本预算为重点，具体包括：

（1）对拟投资项目的总支出进行规划，确定投资项目的总预算；

（2）对项目进行可行性分析与决策，规划未来预期现金流量，确定项目预算；

（3）结合企业的具体情况进行筹资预算，以保证已上项目的资本支出需要；

（4）从机制与制度设计上确定资本预算的程序与预算方式。

资本预算管理模式就是将资本支出过程最终以预算制度和预算表格的方式表现出来，以预算制度和预算表格来替代日常管理，使每个人都有明确的目标。

2.企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式在企业增长期，尽管企业对产品生产技术的把握程度已大大提高，但仍然面临以下风险：一是产品能否为市场所完全接受、能在多高的价格上接受的经营风险；二是来自于现金流不足及由此而产生的财务风险。

此一时期，企业的战略重点在营销方面，即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。预算管理的重点在于借助预算机制与管理形式来促进营销战略的全面落实，以取得企业可持续的竞争优势。因此，在编制预算时，一是要以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算；二是要以“以销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算；三是要以各职能预算为基础。编制综合财务预算。

高级会计师之财务战略与财务分析九

确定责任中心是预算管理的一项基础工作。责任中心是企业内部成本、利润、投资的发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人被赋予一定的权力，以便对该责任区域进行有效的控制。在一个企业内，一个责任中心可大可小，它可以是一个销售部门、一条专门的生产线、一座仓库、一台机床、一个车间、一个班组、一个人，也可以是分公司、事业部，甚至是整个企业。根据不同的控制范围和责任对象，责任中心可分为三种：

成本中心、利润中心和投资中心。

（1）成本中心。

成本中心是责任人只对其责任区域内发生的成本负责的一种责任中心。成本中心是成本发生的单位，一般没有收入或仅有无规律的少量收入。其责任人可以对成本的发生进行控制，但不能控制收入与投资，因此，成本中心只需对成本负责，无需对利润情况和投资效果承担责任。

成本中心又可以分成标准成本中心和费用中心。

（2）利润中心。

利润中心是既能控制成本，又能控制收入的责任单位。因此它不但要对成本和收入负责，也要对收入与成本的差额即利润负责。利润中心属于企业中的较高层次，同时具有生产和销售的职能，有独立的、经常性的收入来源，可以决定生产什么产品、生产多少、生产资源在不同产品之间如何分配，也可以决定产品销售价格、制定销售政策，它与成本中心相比具有更大的自主经营权。利润中心有自然的利润中心和人为的利润中心两种。

（3）投资中心。

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高级会计师之财务战略与财务分析九

衡量长期偿债能力的指标主要有资产负债率、产权比率、已获利息倍数和长期资产适合率。

（1）资产负债率。

资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。

资产负债率=负债总额／资产总额。

一般情况下，该比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。由于部分资产如待摊费用等难以作为偿债的物质保证，从稳健的角度出发，还应计算有形资产负债率，公式为：

有形资产负债率=负债总额／有形资产总额。

有形资产总额=资产总额－（无形资产+待摊费用）。

（2）产权比率。

产权比率是指负债总额与所有者权益总额的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。

产权比率=负债总额／所有者权益总额。

负债总额与所有者权益总额的比率，反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。该比率越低，表明企业的长期偿债能力越强。

（3）已获利息倍数。

已获利息倍数又称利息倍数，是指企业息税前利润与利息费用的比率。

已获利息倍数=息税前利润／利息费用。

该指标反映获利能力对债务偿付的保证程度。一般情况下，已获利息倍数越高，表明企业对债务偿付的保障程度越高。

（4）长期资产适合率。

长期资产适合率是企业所有者权益与长期负债之和同固定资产与长期投资之和的比率。该比率从企业资源配置结构方面反映了企业的偿债能力。

从维护企业财务结构稳定和长期安全性角度出发，该指标数值较高比较好，但过高也会带来融资成本增加的问题。因此，该指标究竟多高合适，应根据企业的具体情况，参照行业平均水平确定。

财务分析的企业财务管理重要意义论文

会计师事务所财务管理制度

为适应会计师事务所有限公司（以下简称“事务所”）发展的要求，规范事务所的内部治理和财务行为，保护股东、员工和其他利益相关者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业财务通则》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所财务管理暂行办法》（财政部印发财会[2010]14号文），结合本所的实际情况，特制定本制度。

第二章会计机构和会计人员。

一、事务所设立独立的会计机构，明确会计主管人员和配备专职会计人员。

二、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度，努力维护财经纪律，廉洁奉公，忠于职守。

三、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

四、事务所行政负责人，应保证会计人员正确行使职权，支持会计人员的工作。

五、事务所应建立内部稽核制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

第三章会计核算一般原则。

一、事务所设置完整的会计账簿、所有收入与支出，都必须入账核算，一切会计核算业务，均须有合法、真实、正确的会计凭证。

二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用；对于不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。

三、事务所的会计核算和会计报表的编报按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31日止。

四、事务所的会计记账以人民币元为单位，元以下至角分。

五、事务所会计核算采用借贷记账法。

六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法，前后期应当一致，如需变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报表和财务情况说明书中予以说明。

第四章会计凭证和会计账簿。

一、事务所对于发生的经济业务，应取得或填制原始凭证、原始凭证包括以下几类：

（一）各种支出款项的凭证。

（二）各种收入款项的凭证。

（三）与银行及其他往来单位的结算凭证。

（四）其他证明经济业务发生的单据、票证、表册等。各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。

二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容：

（一）凭证的名称和填制日期；

（二）填制凭证的单位或填制人、单位公章；

（三）接受凭证的单位名称；

（四）经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；

（五）本单位经办人员签名或盖章。

三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回更正、补充。

四、事务所通用一种记账凭证，记账凭证应包括以下基本内容：

（一）填制日期、编号；

（二）经济业务内容摘要；

（三）会计科目名称及金额；

（四）所附原始凭证的张数；

（五）填制凭证人员、记账、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签章。会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记账凭证，期末业务结转和错账的更正可以不附原始凭证。

五、会计人员在编制记账凭证时，必须做到：

（一）每一会计分录，都要记借方和贷方会计科目，借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系，所记金额应平衡。

（二）记账凭证根据每项业务的原始凭证编制，对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。

（三）记账凭证每月或第季编顺序号，连同所附原始凭证装订成册，妥善保管。

六、事务所设置总账、明细账和日记账三种主要账簿和各种必要的备查账簿，并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。

七、总账和各种明细账都必须按月结账、现金日记账和银行存款日记账应按日结账，并经常与库存现金、银行对账单核对，做到账款、账账相符。

八、启用账簿时，必须在账簿封面上写明事务所名称、账簿名称和所属会计年度，在账簿扉页上写明启用日期、账户目录、账簿页数，并由会计主管人员、记账人员签章。记账人员调动工作时，应注明交接日期，并同交接和监交人员签章。

九、新年度开始时，除固定资产明细账可在年终结账后连续使用旧账外，其他各账必须另建新账。建立新账时，应根据上年各有关账户的余额直接转入新账的有关账户。

第五章会计交接和会计档案。

一、会计人员调动工作或离职时，必须按照规定要求办理交接工作，交接工作应符合以下要求：

（一）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交；一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。

（二）会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，必须填制完毕，尚未登记账目的，必须登记完毕。记账人员应在账册所记最末一笔数字处盖章，同时在所经管账册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件，如不可能在移交前完成，必须把经办过程向接替人交代清楚，由接替人继续办理。

（三）办理交接时，应移交和交代的事项有：有关印鉴；库存现金、支票簿、有价证券；会计凭证、账簿和其他会计档案资料；有关的文件规定、规章制度；各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。

（四）编造移交清册一式3份，由移交人、接替人各执1份，一份报领导审阅后归档。

二、事务所会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案，妥善保管，并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。

第六章会计科目及核算。

一、事务所实行独立核算，自负盈亏，如实反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受主管财政机关的检查监督。

二、事务所资产包括流动资产和非流动资产。

流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、其他流动资产等。事务所的存货包括物料用品和库存账册等。存货按实际成本核算；物料用品在领用后，一次计入业务支出。

非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、递延资产等。

事务所按规定制定固定资产目录，折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧率参照旅游、饮食服务企业。固定资产的净残值率，按照固定资产原值的5%确定。事务所按照规定提取固定资产折旧，计入业务支出。事务所发生的固定资产修理费用，计入当期业务支出。固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其账面净值的差额，计入其他收入或其他支出。事务所应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈或盘亏的固定资产净值计入当期损益。

三、事务所负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。长期负债包括长期借款等。事务所按时偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。

四、事务所的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

五、事务所的收入包括主营业务收入和其他收入。

主营业务收入是指本所接受委托对外提供审计、会计咨询和会计服务业务所取得的收入，包括各类审计业务收入、验资收入、咨询服务收入、培训收入和其他收入。

其他收入是指本所投资净收益、固定资产盘盈收入、处理固定资产净收益及其他收益。

本所取得的各项收入都要及时入账，严禁收款不入账。本所的各项收入应于业务已经完成、款项已经收到或者取得收取款项的凭证时，确认收入的实现；跨年度的项目可根据完成进度合理确认收入。

六、事务所的支出包括业务支出和其他支出。

业务支出是指事务所开展业务所必须的各种费用开支。包括工资、福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、职工教育经费、业务招待费、营业税及附加、其他税金、存货盘亏等。

1、工资是指专职人员和聘用人员的工资、奖金、各种补贴和津贴。

2、福利费用于专职人员和长期聘用人员的医药费、因工负伤和职工生活困难补助费等。

3、工会经费是按职工工资总额的2%提取拨交给工会的经费。

4、办公费是指用于办公文具、印刷、邮电、水电等费用。

5、差旅费是指事务所工作人员因公出差费用。

6、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。

7、租赁费是指租入固定资产的租金（不包括融资租赁费）。

8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。

9、物料用品费是指因消耗使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。

10、职工教育经费是指事务所为职工岗前培训、在职培训、后续教育而支付的费用。

11、业务招待费是指事务所为正常业务往来的需要而支付的费用，节约使用，据实列支。

12、营业税及附加是指事务所按规定应缴纳的营业税及教育费附加，城乡维护建设税。

13、其他税金是指企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。

14、职工待业保险费是指按国家规定缴纳的待业保险金。

15、劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹金，支付退休人员的医疗费，6个月以上病假人员工资、退职金、丧葬费、抚恤金等。

16、存货盘亏处理是指事务所存货发生正常盘亏损失的处理。盘盈冲减业务支出，除以上开支项目以外的业务费用，如开办费摊销、财产保险费等作为其他业务支出，其他支出是指业务支出以外的开支，包括财务费用、坏账损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏和处理固定资产净损失、非常损失等。

七、事务所会计年度的收入减去支出后的净额，在按照国家税法规定作相应调整后，依法缴纳企业所得税。

八、事务所缴纳企业所得税后为净利润，可以按规定依照程序进行分配。

第七章财务报表。

一、事务所在规定时间内按照本制度的规定编制各种会计报表，做到编报及时，手续齐备，内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意做计数字、弄虚作假、篡改数字。

二、会计报表的报送时间应遵守以下规定：

月报：应在月份终了6天内报出；

季报：应在年度终了12天内报出；

年报应在年度终了30天内报出。

三、事务所应按规定向财政部门提供财务报告，事务所报送的年度财务报告包括资产负债表、资产负债表补充资料、利润表以及财务情况说明书。

四、会计报表应按表号顺序装订，加具封面、加盖公章。

五、会计报表必须由主要负责人和会计主管人员签名和盖章。

第八章附则。

本制度（修订版）自发布之日起执行。

高级会计师之财务战略与财务分析四

综合平衡预算是以财务指标当中的盈利指标（如所有者权益报酬率）为起点，分别从财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个层面来设定指标，编制预算。考核的时候不是单纯地考核某一项指标，而是对四类指标进行综合考核。这是综合平衡预算的核心思路。

综合平衡预算方法极大地拓宽了传统预算管理模式的视野。这种预算方法适用于那些注重战略、以可持续发展为目标的企业。它的优点是能够综合考虑影响企业发展的各个方面，包括长期的和战略的方面；它可把年度的经营预算和企业发展战略方面的预算有机地结合起来。但用这种方法编制预算的过程太复杂，需要用到更多的指标，参与的人员也会更多。比如客户层面，需要做客户方面的调查；内部经营流程层面要做方方面面的研究，设定指标；学习和成长层面涉及人员培训、员工激励，涉及整个企业的管理机制。

（四）预算工作组织。

为了保障预算的有效性，要加强对企业预算工作的组织领导。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。预算管理委员会是预算管理的中枢；预算执行与控制部门是公司预算管理委员会的执行机构；各责任中心是预算管理的实施主体。

1.预算管理委员会。

预算管理委员会一般由企业的董事长或总经理担任主任委员，吸纳企业内各相关部门的主管（如主管销售的副总经理、主管生产的副总经理、主管财务的副总经理以及预算管理委员会秘书长等人员）为成员。对预算管理来说，预算管理委员会是最高管理机构。

财务分析在财务管理中的作用

摘要针对财务分析对现代企业管理的日渐重要，作者在本文中就财务分析的定义、内容进行简要说明，然后就财务分析在企业管理中的作用以及财务分析方法进行了适当阐述。

随着现代企业对资金需求的逐步扩大，上市融资正逐步成为现代企业发展到一定阶段的重要目标，但在融资成功的同事也意味着企业需要接受严格的外部监管，这其中就包括外部利益相关者对企业生产经营和财务状况的及时了解，同时企业为满足自身利益也需对企业财务状况进行分析，以便作出正确的判断和决策.财务分析已然成为企业财务管理的重要组成部分，财务分析对企业内部生产经营管理以及企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策等有着重要作用。

财务分析是以财务报告及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资、投资、经营与分配等活动进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来提供信息或依据。

(一)偿债能力分析。

偿债能力是指企业偿还到期债务的能力，按照债务到期时间分为短期债务和长期债务，相应偿债能力分析分为短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。

短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量企业流动资产变现能力的重要标志。

衡量短期偿债能力的指标主要有流动比率、速冻比率和现金流动负债比率等。

长期偿债能力指企业保证及时偿付一年或超过一年的一个营业周期以上到期债务的可靠程度。

衡量长期偿债能力的指标主要有资产负债率、已获利息倍数、产权比率和长期资产适合率等。

(二)营运能力分析。

营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。

衡量企业营运能力主要指有流动资产周转指标、固定资产周转指标、总资产周转指标等。

(三)盈利能力分析。

主要是对企业赚取利润能力的分析。

衡量企业盈利能力的指标有主营业务利润率、总资产报酬率、净资产收益率等。

(四)发展能力分析。

发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。

衡量企业发展能力的指标主要有营业收入增长率、总资产增长率、固定资产成新率等。

三、财务分析方法。

(一)比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。

(二)趋势分析法：是通过比较两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法，用于进行趋势分析的数据可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据，采用这种方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业的未来发展前景。

(三)因素分析法：它是用来确定几个相互关联的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。

采用这种分析方法的前提是当有若干个因素对分析对象发生影响时，若分析其中某一个因素则假定其他各因素都不变化，从而确定需分析的这个因素单独发生变化所产生的影响。

因素分析法既可以全面分析若干因素对某一经济指标的共同影响，又可以单独分析其中某个因素对某一经济指标的影响。

(四)比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动变动程度的分析方法。

比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为可以比较的指标，以利于进行分析。

企业财务分析的方法有很多种，企业在财务分析时根据企业各方的实际需要从中选择一种或几种方法来加以分析。

(一)财务分析是评价企业经营业绩及财务状况的.重要依据通过企业财务状况分析，可了解企业现金流量状况、营运能力、盈利能力、偿债能力，利于管理者及其相关人员客观评价经营者的经营业绩和财务状况，通过分析比较将可能影响经营成果和财务状况的微观因素和宏观因素、主观因素和客观因素加以区分，划清责任界限，客观评价经营者的业绩，促进经营管理者的管理水平更好提高。

根据财务状况的分析结果可监督企业贯彻执行国家方针、政策、法令，法规及税金、利润的完成及上缴情况。

近些年我国改革不断深入，政府对企业的管理也已由微观管理转向宏观调控，因此，客观有效的财务分析数据对于国家相关部门制定经济政策及判断宏观经济运行情况有重要作用。

(二)财务分析是为债权人、投资者提供正确信息以实施决策的工具，企业的投资者可通过财务分析，了解企业获利和偿债能力，预测投资后的风险程度及收益水平，从而做出正确决策。

近年计划经济向市场经济转化和发展的势头逐渐明显，作为企业投资主体也逐渐多元化，债权人已不仅只局限在国家银行。

此种情况下，各方面潜在的债权人和投资者在决策上就会考虑到企业的经营现状，他们的信贷和投资等决策就需要通过考察企业的财务状况，对其进行分析，之后作出决策。

因此，财务分析成为市场经济条件下满足各类债权人和投资者所需信息的重要分析方法。

(三)为企业内部管理人员了解经营情况及方向、挖掘潜力、找出薄弱环节提供依据为了提高经济效益、加强管理、提供可靠资料，企业的管理人员通过对其成本利润的情况的了解，及时发现企存在的问题，进而采取对应措施，改善其经营管理模式，使企业经济效益提高。

(四)实现理财目标的重要手段是财务分析实现企业价值最大化，善于企业理财尤为重要。

通过对财务状况进行分析，挖掘潜力，找差距，多方面揭露矛盾，找出未被利用的人力、物力资源，有效整合，促进企业经营活动朝健康方向，按照企业价值最大化目标运行。

财务分析日渐成为现代企业管理决策的必要组成部分，财务分析在企业发展的不同阶段，利用其独有的职能支持着企业内外相关利益体做出各项决策。

高级会计师之财务战略与财务分析一

企业财务战略管理是以企业财务战略为对象的管理活动，是对企业财务战略制定直至实施全过程的管理。

（一）树立以创造价值为导向的财务战略目标。

现代企业战略财务管理要求企业建立以价值管理为核心的战略财务管理体系。价值管理是一个综合性的管理工具，它既可以用来推动价值创造的观念，并深入到公司各个管理层和一线职工中，又与企业资本提供者（包括企业股东和债权人）要求比资本投资成本更高收益的目标相一致，从而也有助于实现企业价值和股东财富的最大化。

（二）建立以价值为基础的系统和具体的业绩衡量标准。

1.经济利润的概念。

经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值，或者企业未来现金流量以加权平均资金成本率折现后的现值大于零的部分。其计算过程如下：

经济利润=（投资资本收益率–加权平均资金成本率）×投资资本总额。

其中，投资资本总额等于企业所有者权益和有息负债之和，有息负债一般仅指有息长期负债；投资资本收益率是企业息前税后利润除以投资资本总额后的比率；加权平均资金成本根据各项资金占全部资金的比重和各个别资金成本加权平均计算确定。

传统的会计利润指标在衡量业绩时忽略了资本需求和资金成本，而价值管理要求将管理与业绩衡量的中心转向经济利润指标。

2.以价值为基础的业绩衡量指标体系。

在传统的业绩衡量标准中，产量和市场份额等指标在提供财务业绩信息方面存在较大缺陷，有可能出现在亏损的情况下还增加产量和市场份额的情形，从而不能及时反映出企业价值已遭受损害。其中，产值、销售收入及其增长指标，忽视了生产成本和销售费用、管理费用等，会计净利润、每股收益指标只注重账面利润，忽视了资金成本，因此都有可能损害企业价值。

在价值管理理念下，企业可以设计一套以价值为基础的财务和非财务业绩衡量指标体系，作为管理层实现其战略目标而应当完成的指标。这些指标衡量的目标与价值管理战略目标一致，并可以对传统的业绩衡量指标起到很好的补充作用。关键性的非财务业绩衡量指标主要包括设备利用率、生产周期、交货成本及其时间、应收应付款项周转率、单位产品成本、劳动生产率和废品率等。关键性的财务业绩衡量指标见表8—1.

中级会计师《财务管理》复习技巧

中级会计师财务管理预测习题

公司财务管理制度：财务分析及控制制度

主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性。通过资金分析着重指出资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力，提出进一步改善资金管理的建议和措施，促使企业提高货款回收率，压缩资金占用，减少资金使用，加速资金周转，确保资金收支平衡，以保证生产经营及基建、技改、还贷任务的资金需要。

〈二〉成本分析。

主要分析成本计划的完成情况及与上年平均可比单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的因素及产品产量、材料消耗量、费用支出额分别对成本升降的影响数额，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，提出降低成本的.具体措施，以促使生产部门提高产品产量，降低材料消耗，压缩制造费用。

〈三〉期间费用分析。

主要通过管理费用、销售费用、财务费用的本年计划及上年同期对比分析，剖析影响本期期间费用与计划、与上年同期相比而变动的因素，分析各项费用支出的合理性，揭示费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。

〈四〉销售收入分析。

主要通过销售收入与本年计划及上年同期的对比分析，剖析影响本期销售收入增减的因素，分析销售数量、销售价格、销售结构分别对销售额的影响，揭示销售工作中存在的问题，找出潜力，提出增加销售收入的具体措施。

〈五〉利润分析。

主要通过本期利润完成情况与本年计划及上年同期的对比分析，剖析销售数量、销售价格、销售税金、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析影响利润变动的主、客观因素，揭示经济运行活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径，提出增加利润的具体措施。

主要是通过偿债能力指标、盈利能力指标与本年计划及上年同期的对比分析，剖析影响各财务指标增减变动的原因，揭示经济运行活动中存在的问题，寻找提高经济效益的途径。

中级会计师《财务管理》命题趋势

高级会计师之财务战略与财务分析九

（1）市盈率（倍数）。

市盈率（倍数）是普通股每股市价相当于每股收益的倍数。

市盈率（倍数）=每股市价／每股收益。

一般情况下，该指标越高，表明市场对企业的未来前景越看好；但同时也表明该种股票投资的风险越大。

（2）股利收益率。

股利收益率是普通股每股股利与普通股每股市价的比率。

股利收益率；每股股利／每股市价。

一般情况下，该指标越高，表明企业投资价值越大。

（3）市净率（倍数）。

市净率（倍数）是普通股每股市价相当于普通股每股净资产的倍数。

市净率（倍数）=每股市价／每股净资产。

中级会计师财务管理类型试题

公司财务管理制度：财务分析及控制制度

第三十七条财务分析工作是公司财务工作统一管理的重要手段，它与财务预算相结合，以达到公司各项财务工作的控制，财务分析日常工作包括但不限于下列内容：

1、预算执行情况分析;。

3、对销售收入、经营计划和财务指标进行分析;。

4、成本分析、控制成本支出;。

5、对各项费用定量分析，将费用支出控制在额定指标内;。

6、利润分析报告;。

7、现金流量分析;。

9、新产品开发，投资决策分析;。

10、资本运作分析。

财务分析工作的工作程序：

1、财务分析工作由公司财务部和管理部负责统一指导;。

2、各子公司的财务部门在公司财务部指导下完成基本的财务分析;。

3、凡各部门涉及财务分析需用的各种资料，应按时、按要求提供，以满足财务分析的要求。各个子公司帐簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。

4、各子公司的财务分析要随同月度、季度、年度的会计报表按规定时间上报公司。公司在收到下属子公司财务分析后，结合下属子公司会计报表及其他信息，及时完成综合财务分析工作，报公司领导阅批。

第三十八条公司考核的财务指标为税前利润、销售收入、投资收益率、应收帐款周转率、存货周转率等。

中级会计师《财务管理》备考题

在学习中级财务管理时，大家主要应该掌握知识点的基本理念、基本概念和学习方法。并且在学习这些内容的过程中，需要注重知识原理的学习。因为对于中级会计师考试而言，题目都是万变不离其宗的，只有掌握了知识原理，才能做到活学活用，以不变应万变。

一.全面复习，抓住重点。

从职称考试以往的出题情况来看，各门考试覆盖面广，指定教材中的每一章都有考题，因此考生一定要按大纲规定范围全面复习准备，放弃盲目猜题、押题的侥幸心理。但是任何一门课都有其知识重点，因此考生应当在全面熟悉辅导教材的基础上，善于从中归纳出各章节的重点内容，再进一步地进行有重点的复习准备。

二.围绕主线，理清思路。

初次学《财务管理》的一些考生感觉财务管理内容很杂，各章间似乎没有联系。实际上《财务管理》各章间联系是很紧密的。财务管理是有关资金的管理，其核心内容是围绕资金这条主线进行论述的，考生应理清思路，围绕其主线进行复习。

三.深入浅出，化解疑难。

《财务管理》是一门应用性较强的学科，特别是试题中计算题、综合题有一定难度，这就要求考生把教材中的计算公式及例题中的有关数据来龙去脉弄懂，多做练习，提高熟练程度和灵活应用能力。《财务管理》主要是对资金、投资、运作资金以及分配，在此基础上进行控制。贯彻整个中级会计教材基本两个概念，一个是价值和报酬，我们的投资、运作基金的分配等，是围绕这些东西展开的，如果把这两个概念掌握了，由此而展开，通过加强学习，才能掌握。

中级财务管理这门课程，虽然是有很多的数学知识，但是还是经济学，而数学仅仅是根据。所以不一定数学不好的人就学不好中级财管，只要大家掌握了中级财管的学习要领，认真学习，基本没有问题。

公司财务管理制度：财务分析及控制制度

总结和评价公司财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标。具体包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率、社会贡献率等。

中级会计师《财务管理》学习技巧

中级会计师《财务管理》复习套路

高级会计师之财务战略与财务分析九

它是指运用某个单一财务比率的走势来预测企业可能出现的财务危机状况，主要有债务保障率（现金流量／债务总额）、资产收益率（净收益／资产总额）、资产负债率等。

运用上述比率对企业财务危机预警分析的局限性有：一是尽管可以判别企业是否处于财务危机之中，但不能判别企业是否可能破产，以及预测何时破产；二是单变量比率分析的结论可能会受到通货膨胀的影响；三是当企业出现财务困难时，管理当局往往会采用粉饰财务报表的方法来掩盖真实的财务状况，使财务危机的预警失去作用。

（2）多变量预警分析。

多变量预警分析是从整个企业角度，运用多种财务比率来检查其财务状况有无呈现不稳定的现象，进而预测其是否存在财务危机。其中最有代表性的是美国纽约大学埃特曼（altman）教授所创建的z值（z—score）模型。

法，计算公式是：

z=b1x1+b2x2+b3x3+b4x4+b5x5=∑bixi。

在公式中，z值为总判别分，bi为权数，表示对有关自变量xi的重视程度，通过多元回归分析确定，xi为5个比值，可视为模型的变量，其中：